1、案例“其他应收款”被查，补税174万

公司的三位股东分别从公司借款300万元、265万元、305万元，挂在“其他应收款”的科目下。虽然三人在两年内都归还了借款。但还是被税务局责令补扣补缴个人所得税174万元！公司股东不服气，但高院驳回了再审申请，支持税务处罚决定！

2、什么是其他应收款

其他应收款是指企业除买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。

3、哪些可以计入其他应收款科目中

其他应收款不是万能的科目，也不是随便都能计入的科目，主要包括的内容如下所示：

1.应收的各种赔偿款和罚款。比如：企业遭受损失之后个人该赔偿的金额或者保险公司应赔偿的金额。

2.向员工代垫付的各种款项。

3.帮其他公司垫付的款项。

4.应收的出租包装物租金。

5.给员工的备用金。比如：给公司采买人员一些固定金额的备用金；还有出差人员提前给的差旅费等。

6.公司支付的押金。比如：公司租入设备和办公场所、或者包装物支付的押金。

7.预付账款转入或者其他的各种应收的款项。

可以计入其他应收款科目的内容不是随意都可的，它不是万能垃圾桶哦！

4、其他应收款不是“杂货铺”这四种情形千万要小心！

情形1：个人借款挂账。部分企业无偿为股东等个人提供借款，并通过“其他应收款”长期挂账。

提示：根据《财政部国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税〔2003〕158号）规定：“纳税年度内个人投资者从其投资的企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。”

企业借款给股东等个人并于当年会计年度终了不归还的，应当根据上述政策规定计征个人所得税。

另全面营改增后，借款属于“金融服务”中的贷款服务，因此企业无偿为个人提供借款还应当视同销售服务，应当缴纳增值税。

情形2：隐藏不合理交易。某些股东利用“其他应收款”隐藏不合理的交易、占用企业资金。

提示：往来账户和关联交易都是税务稽查的重点，企业这种行为一旦被查处，不仅要补缴税款，还将面临滞纳金和罚款的损失。

情形3：隐匿收入。“其他应收款”是资产类科目，正常情况下余额应该在借方。部分企业将收入先挂入该科目的贷方，再从借方冲销，达到隐匿收入、逃避税收的目的。

提示：企业利用“其他应收款”科目隐匿收入，属于通过少列收入的手段达到少缴应纳税款的目的，这种逃避纳税义务的行为将受到严厉的处罚。

情形4：隐藏短期投资。有的企业在资金较为充裕的情况下，会利用多余的资金进行短期投资，部分企业利用各种借款将短期投资通过“其他应收款”核算，随后逐一收回冲销，而获取的投资收益则被企业截留。

提示：随着“互联网+”时代的来临、信息化手段的加强，企业报送给税务部门的数据将会与社保、工商、银行、公安、社保中心等部门的信息进行交叉比对，在多方位的监管下，企业利用往来账户弄虚作假的风险将越来越大。

5、长期挂账隐藏的风险

长期未清理的其他应收款，历史遗留问题会引来哪些风险呢？贵阳代理记账公司下面为大家解答一下。

1、虚开发票，坐牢罚金免不了

出于入账找发票报销抵税的想法，让他人为自己、或者自己为他人介绍开具没有实际发生应税劳务业务的增值税专用发票。这些“邪门歪路”通通是不合法的！这些年来发票被追究刑事责任的案例多到数不清！

虚开发票罪，是指为了牟取非法经济利益，违反国家发票管理规定，虚开增值税专用发票和用于骗取出口退税、抵扣税款发票以外的发票的行为。

单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。

所以，如果你是直接负责的财务主管，那你就要小心了！

2、抽逃出资，五年有期徒刑

抽逃出资是指在公司验资注册后，股东将所缴出资暗中撤回，却仍保留股东身份和原有出资数额的一种违法行为。下面是关于抽逃出资的认定。存在虚增利润、虚构债务等行为的都构成抽逃出资罪！

一般操作方法是过桥资金出资，然后将资金转出去，挂“其他应收款”科目！

抽逃注册资本不仅侵犯了公司的利益，而且可能侵犯公司债权人的利益，因此法律严令禁止，情节严重的追究刑事责任，最高可判五年有期徒刑。

3、资金占用，加大成本

这里的资金占用，是除股东借款外的其他关联方借款，也同样会存在税务风险。

同一个老板名下可能有多个公司，各个公司之前可能存在借款往来，哪家缺钱就挪用其他公司的资金，长期以往，占用时间长，而且没有计算利息。

在税法上，关联资金占用要求视同销售处理的，核定利息并要求借出方按“贷款服务”6%的税率缴纳增值税，还有企业所得税。但实际上借出方并没有拿到利息，增值税一边交，另外一边却无法抵扣，这无形中加大了成本。

4、利润调节，逃避缴税

财报中的"其他应收款"和"其他应付款"期末余额巨大，且与"应收账款"、"应付账款"等科目的余额不相上下，甚至超过这些科目的余额，很可能被怀疑"其他应收款"和"其他应付款"成了粉饰财报的"利润调节器"。

"其他应收款"很可能隐藏了潜亏，导致高估利润；而"其他应付款"可能隐瞒了收入，导致低估利润，以此来逃避缴税。

5、其他风险，比如长期挂账

企业应该收取的各种赔偿款，长期挂在其他应收款账上。例如：原材料短缺经查明原因，属于运输单位、保险公司或其他过失人负责赔偿的，应转入“其他应收款”账户。但一直挂账，没有结转！

如果此类应收款项长期挂在“其他应收款”账面而未见转销，容易被认定为收款后不入账，存在内部“小金库”。

长期应收款借贷方长期挂账可能存在的风险点！

企业需要定期自查：

1.每月核对账面，核对往来款项，确定各种款项的情况，没有受到发票的及时催促，其他原因的垫付款及时催促还款，定期清理。

2.余额在贷方，要逐笔自查是否有分录录错，检查明细账，总账，要账实相符原则。

3.严格执行财务管理制度，按照制度办事，不虚列费用，不隐匿收入。

4.关注银行对应的转入转出金额，查看是否与记账一致。

此科目的风险不容忽视，需要平日里严格执行财务制度，定期检查清理，以免引起风险，不要给自己之后对账埋下“炸弹”

6、长期挂账的如何平账？

那么，对于长期未清理的余额，该怎么清理呢？有以下建议：

1.先核对其他应收款的明细账，和对账确认。

比如：垫付员工的费用，和员工进行核对确认；和未提供发票的供应商核对发票金额；和关联之间公司核对往来款项......具体事项，具体和目标人核对。

2.确定调整方案。

个人垫款催促还款；对供应商催促开具发票；关联公司之间的往来款催促还款。

3.不能还款的，另设方法。

确定对方由于注销、吊销等原因不能开具发票的，可以直接确认收入了；个人欠款就要一直催促还款；关联公司之间的往来款，由于种种原因不能还款，可以签署协议，和其他应付款（也欠关联公司的金额）抵消。

4.一定要建立台账，分析账龄，定期清理，不要时间太长，一般不要超过三个月，因为不一定会有什么变化，处理起来会很麻烦，甚至有可能要不回来变成坏账，损失公司利益。

有任何财税方面的都可在线咨询我们贵阳代理记账公司哦！贵阳代理记账公司会及时给您答复。