工资未发先报个税，可行吗？贵阳代理记账公司告诉大家税务局刚刚明确了！

我们先来看官方的权威回复：

问题：你好，我2020年2月工资未发，但是公司已经给我报税，请问这样是否合法？

答复：您好！您所咨询的问题收悉。现针对您所提供的信息回复如下：

一、根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令第707号）规定，第六条

因此，根据上述文件规定，工资薪金所得以实际发放工资时取得的收入为基础计算应纳税所得额，扣缴义务人应当按照实际发放的工资薪金进行税款的计算，并在规定的申报期内进行税款申报。……

也就是说，工资薪金所得个人所得税的申报是按照“收付实现制”原则。

企业应该在实际支付工资的当月申报并代扣代缴个人所得税，并在次月15日前进行申报，而无论发放的是什么时候的工资。

申报时间明确了，那么申报方式呢？注意！工资申报方式变了！2021年起，都要按这个来！

贵阳代理记账公司工资薪金所得个人所得税的申报方式是按月预扣预缴，年度汇算清缴，具体如下：

一、预扣预缴

从2021年1月1日起，对上一年度在同一单位预扣预缴工资新进所得个税且全年工资新进收入不超过6万元的，累计减除费用自1月份起直接按照全年6万元计算扣除。

也就是说，只要累计收入没达到6万元，不需要预扣预缴个人所得税了；在累计收入超过6万元的当月及后续月份，再预扣预缴个人所得税。

【举个例子】

B公司员工小明1-6月份每月工资11000元，假设不考虑其他扣除项目的前提下，B公司对小明工资个人所得税的预扣预缴情况如下表：

小明1-5月份共发放工资55000，未达到60000元，1-5月份无需预扣预缴个人所得税；

截止6月份累计发放工资66000元，假设不存在其他扣除的情况下，6月份预扣税款=（66000-60000）*3%=180元。

二、年度汇缴

哪些情况下需要办理年度汇算清缴？

1、需要办理汇缴的情形

有下列情况的个人，应在2021年3月1日至6月30日之间办理个税综合所得汇算清缴。

(1)已预缴税额大于年应纳税额且申请退税的。

具体情形包括：综合收入额不足6万且预缴了个人所得税或未申报专项附加扣除的；年中就业或跳槽导致减除额6万、专项附加扣除额等未足额扣除的；仅取得劳务报酬、稿酬或特许权使用费的；预缴税款时未申报或未足额享受税收优惠的。

(2)综合所得收入全年超过12万且补税金额超过400元。

具体情形包括：两个以上单位任职并领取了工资的；重复扣除了基本减除费5000元的；除工资薪金收入外，还有劳务报酬等其他综合所得，导致适用综合所得税率高于预扣预缴税率的。

2、并入“综合所得”办理汇缴：

工资薪金所得属于综合所得，应当并入综合所得进行年度汇算清缴。

综合所得汇缴的范围：

需汇总2020年1月1日至2020年12月31日期间取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬所得和特许权使用费所得等综合所得的收入额。

无需办理汇缴的情形：

(1)综合所得收入全年不超过12万；

(2)年度汇算需补税金额不超过400元；

(3)已预缴税额与年应纳税额一致；

(4)本人自愿放弃退税的。

申报表工资总额比对异常？千万别忽视，否则小心税局找上门！？

细心的小伙伴会发现，如果个人所得税按实发数申报，企业所得税按账面计提数扣除，这中间会产生时间差，这两份申报表的工资总额对不起来，税务会不会找上门呀？

工资总额对比异常也不能说就一定存在问题，有贵阳代理记账公司告诉大家有两种合理的原因，由它们引起的申报表差异是有据可依的，只要企业能提供合理解释，就没有问题！

原因一：填报口径不同

首先，来看一下两份申报表对工资总额的填报原则：

个人所得税：按“收付实现制”

企业所得税：按“权责发生制”+实际发放

【举个例子】

C公司2020年1月份成立，1-12月工资计提、发放及申报情况如下表：

从上例可以看出：

由于个人所得税的申报表是按实发数，企业所得税申报表是按账面计提数并实际发放数。

那么，除了当月工资当月发放这一种情况外，其他的发放方式都会导致两张申报表的工资总额出现时间差。

如果各月间工资总额差异较小，延续错位，两张申报表的之间的差异也不会太大，但如果每月工资总额差异较大，那么两张申报表之间会产生较大差异。

原因二：特殊应税项目

除了账面计提并发放的工资薪金外，还有一些特殊项目，如发放给职工的过节福利、为职工购买的不符合免税条件的商业保险等等，按照税法的规定，这些也需要并入个人的工资薪金所得计算缴纳个人所得税。

这些项目并入了个人所得税的计税工资总额，但没有在企业所得税申报表的工资总额中体现，所以，两张申报表就产生了差异。

当然，商业保险中也有例外情况，比如符合条件的商业健康保险是可以在个税税前限额扣除的。

在实务中，如出现重大差异，不管是何种情况导致的，都应当第一时间查明原因！

如果是上述两种原因导致差异，只要保留证据、能提供合理的解释，税务是认可的；如果是其他原因导致的，则要引起足够的重视！因为数据已经报给税务，而各类申报表之间的项目比对如出现较大差异，往往是税务检查的重点！